歐盟對(duì)亞馬遜3億歐元避稅起訴遭駁回 國(guó)際稅收體系改革亟待完善

周三，歐洲法院作出了一項(xiàng)令人意外的決定，駁回了歐盟對(duì)亞馬遜在盧森堡獲得3億歐元退稅款補(bǔ)繳的要求。這是不到一年內(nèi)，歐盟打擊高科技公司避稅的努力再次遭遇挫折。

歐盟曾在2017年10月對(duì)亞馬遜公司提出起訴，要求其向盧森堡政府償還3億美元(2.5億歐元)的稅收款，理由是亞馬遜公司從2003年的一項(xiàng)協(xié)議中非法獲益，該協(xié)議允許亞馬遜豁免在盧森堡產(chǎn)生的近四分之三的利潤(rùn)征稅。

但歐洲法院認(rèn)為，歐盟執(zhí)行委員會(huì)未能證明盧森堡向亞馬遜提供了非法的稅收優(yōu)惠。亞馬遜對(duì)法院的判決表示歡迎。

一般而言，企業(yè)為了給股東創(chuàng)造最大的價(jià)值，并且考慮到經(jīng)營(yíng)成本壓力和保持現(xiàn)金流的因素，會(huì)在現(xiàn)有稅制下去選擇一些較優(yōu)的稅務(wù)安排。

目前企業(yè)常用的法律框架內(nèi)的稅務(wù)安排途徑包括轉(zhuǎn)讓定價(jià)，這也是最常見(jiàn)的利潤(rùn)轉(zhuǎn)移的手段，通過(guò)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間轉(zhuǎn)讓實(shí)物或者勞務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)時(shí)的不同定價(jià)來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移。另一種方法是設(shè)立避稅地的控股子公司，比如常見(jiàn)的開(kāi)曼群島；或利用歐盟內(nèi)部的機(jī)制，直接把總部設(shè)在盧森堡等地。

歐盟正在打擊科技巨頭的避稅行為，但是迄今為止收效甚微。去年夏天，歐盟起訴蘋果公司130億歐元的避稅案也遭受重大挫折，在歷時(shí)四年的法律審判后，歐洲法院最終駁回蘋果公司向愛(ài)爾蘭償還130億歐元稅收的要求。

從蘋果到亞馬遜，科技企業(yè)已經(jīng)成為稅務(wù)監(jiān)管的首要目標(biāo)?？萍计髽I(yè)規(guī)模大、發(fā)展速度快、產(chǎn)品附加值高、稅負(fù)安排易操作等綜合因素導(dǎo)致這類企業(yè)更容易引起稅務(wù)部門的關(guān)注。

專家對(duì)此表示，世界各地稅制的差異造成國(guó)與國(guó)之間的稅收政策有差別，而企業(yè)出于盈利的目的，對(duì)于“利潤(rùn)最大化”的追求，意味著跨國(guó)公司通過(guò)優(yōu)化稅制的安排來(lái)降低稅負(fù)的現(xiàn)象不可能消除。

普華永道中國(guó)區(qū)間接稅主管合伙人李軍表示：“高科技企業(yè)頻頻引發(fā)稅務(wù)部門調(diào)查，因?yàn)檫@一類企業(yè)發(fā)展迅猛，從初創(chuàng)公司到估值10億美元的獨(dú)角獸，再到上市公司，所需要的時(shí)間相比傳統(tǒng)零售業(yè)等領(lǐng)域要短很多，而且能夠迅速做成規(guī)模。所以稅務(wù)監(jiān)管部門會(huì)特別關(guān)注高科技企業(yè)?！?/p>

過(guò)去很長(zhǎng)一段時(shí)間，美國(guó)科技公司充分享受了“雙重愛(ài)爾蘭”、“荷蘭三明治”等慣用的“避稅良方”。李軍對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示：“高科技公司對(duì)于稅務(wù)的安排總體來(lái)說(shuō)非常謹(jǐn)慎，通常會(huì)在符合商業(yè)需要的情況下選擇最合理的安排，包括整體的商業(yè)成本、合規(guī)性要求以及相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)?！?/p>

他補(bǔ)充稱，稅制是反映國(guó)家競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)方面，稅制的完善性有很多方面組成，除了稅率以外，還有公平性、合理性和透明性。

ACCA資深會(huì)員、上海四達(dá)會(huì)計(jì)師事務(wù)所稅務(wù)主管合伙人李兆嬰對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示：“盡管目前全球都在嚴(yán)厲打擊和監(jiān)管企業(yè)的避稅行為，但是跨國(guó)企業(yè)經(jīng)營(yíng)只要在各個(gè)國(guó)家合規(guī)合法的情況下進(jìn)行避稅安排，仍然能夠?qū)崿F(xiàn)保存利潤(rùn)的目的。”

國(guó)際稅收體系改革也正在成為歐美國(guó)家的重要議題。在經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織(OECD)的主導(dǎo)下，國(guó)際稅收體系改革的談判正在進(jìn)行中。如果談判成功，那么將提高企業(yè)的稅收，并解決歐盟內(nèi)部稅收制度扭曲的問(wèn)題。

法國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家、諾貝爾獎(jiǎng)得主梯若爾(Jean Ticole)教授此前就該談判對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示：“稅收體系是全球合作的唯一途徑，我們處于一個(gè)完全全球化的世界，建立全球化的稅收體系是非常必要的，否則每個(gè)國(guó)家各自為陣，不能解決問(wèn)題?！?/p>

李兆嬰對(duì)第一財(cái)經(jīng)記者表示：“OECD正在與各方積極談判，談判的結(jié)果會(huì)影響到大型跨國(guó)公司的稅負(fù)，但是各方要達(dá)成一致還有很長(zhǎng)的路要走。”