下一步，證監(jiān)會持續(xù)加強資本市場會計監(jiān)管，繼續(xù)推動各類主體各盡其責(zé)，切實提升資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量和審計機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力。

受訪人士認(rèn)為，從會計師展業(yè)角度來說，我們面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)之大都前所未有。這需要中介機(jī)構(gòu)苦練內(nèi)功，在制度、風(fēng)控、信息化和人才培訓(xùn)上下功夫，一切立足于穩(wěn)健長遠(yuǎn)。

2022年全國兩會閉幕，“注冊制”連續(xù)第四年進(jìn)入政府工作報告，資本市場改革再迎重要方向：全面實行股票發(fā)行注冊制，促進(jìn)資本市場平穩(wěn)健康發(fā)展。

做好信息披露工作，不僅是注冊制改革的核心，也是全面實行股票發(fā)行注冊制的基礎(chǔ)工程。近日，證監(jiān)會官方網(wǎng)站集中公布了37件對2021年全國兩會代表委員建議提案的答復(fù)。其中涉及上市公司信息披露相關(guān)問題的提案建議共3件，包括持續(xù)優(yōu)化信披制度，配合完善會計師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制等內(nèi)容。

為何信批相關(guān)問題受到兩會代表、監(jiān)管層等多方關(guān)注？完善會計師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，背后釋放哪些信號？加強資本市場會計監(jiān)管，配合全面注冊制推進(jìn)，后續(xù)將會有哪些措施？這對會所展業(yè)帶來哪些影響？

資本市場基礎(chǔ)建設(shè)工程

作為注冊制改革的核心與基礎(chǔ)，做好上市公司信息披露工作至關(guān)重要。這不僅成為監(jiān)管層的治理關(guān)鍵，也成為代表、委員們的持續(xù)關(guān)注重點。

證監(jiān)會在復(fù)文中表示，證監(jiān)會高度重視引導(dǎo)上市公司貫徹創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享的發(fā)展理念，以信息披露為抓手，持續(xù)強化上市公司環(huán)境、社會責(zé)任和公司治理信息披露要求，逐步形成了一套基本制度框架，推動上市公司踐行綠色發(fā)展、履行社會責(zé)任、規(guī)范公司治理。

安永審計服務(wù)合伙人湯哲輝在接受《國際金融報》記者采訪時認(rèn)為，上市公司信息披露，在注冊制改革中成為特別被強調(diào)的問題。注冊制改革是以信息披露為核心，在核準(zhǔn)制下強調(diào)信息披露的真實、正確、完整。注冊制之后，將進(jìn)一步強調(diào)信息披露的充分性、一致性和可理解性。在信息披露方面，財務(wù)信息是資本上最重要的基礎(chǔ)信息之一，對包括投資者在內(nèi)的報表使用者做出正確的決策，以及形成合理的價格預(yù)期等，均具有至關(guān)重要的作用。因此，這些信息披露對整體揭示企業(yè)預(yù)期風(fēng)險，以及對于系統(tǒng)性防范和風(fēng)險防范，皆具有較高的作用，所以得到多方的關(guān)注。

湯哲輝進(jìn)一步表示，做好信息披露工作，有利于引導(dǎo)資本市場進(jìn)一步優(yōu)化上市公司的結(jié)構(gòu)，使得上市公司結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟(jì)動力轉(zhuǎn)換相一致。同時，有利于進(jìn)一步吸引境內(nèi)外長線資本的關(guān)注和流入，也使得市場供給需求更加平衡和健康，所以做好信息披露相關(guān)的工作，應(yīng)成為資本市場的一項基礎(chǔ)工程。

同時，證監(jiān)會表示，將持續(xù)優(yōu)化上市公司信息披露制度，不斷完善上市公司環(huán)境、社會責(zé)任和公司治理信息披露有關(guān)要求，繼續(xù)以提升上市公司透明度為目標(biāo)，以投資者需求為導(dǎo)向，優(yōu)化信息披露監(jiān)管規(guī)則體系，提高上市公司信息披露的針對性和有效性。

湯哲輝認(rèn)為，一方面，針對信息披露，加強特定行業(yè)的信息披露，如金融、房地產(chǎn)、采礦、通信、農(nóng)林等。這些行業(yè)具有特殊性，秉承簡明清晰、通俗易懂的原則，相關(guān)信息披露監(jiān)管目標(biāo)確定關(guān)注真實性、準(zhǔn)確性、完整性、及時性的基礎(chǔ)上，還要更加強調(diào)有效性、針對性、緊密性和可比性，相關(guān)分析也可以結(jié)合公司和行業(yè)的情況，便于相應(yīng)的投資者對披露信息，尤其是專業(yè)性信息進(jìn)行理解和判斷。

另一方面，關(guān)于上市公司ESG相關(guān)信息的披露，國內(nèi)和國際資本市場對ESG相應(yīng)的理解、口徑方面還是有不一致的地方。部分披露與中國的國情并不相符，包括一些MSCI目前納入指標(biāo)的公司，在國際上評級并不高。后續(xù)還是需要進(jìn)一步通過專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)，更好地把中國上市公司的綠色發(fā)展故事講出去，進(jìn)一步完善ESG披露。

會所責(zé)任范圍和過錯程度應(yīng)匹配

本次公布的涉及上市公司信息披露相關(guān)問題的3件提案建議中，證監(jiān)會對《關(guān)于厘清會計責(zé)任和審計責(zé)任合理界定注冊會計師的民事責(zé)任的建議》的回復(fù)，指出經(jīng)認(rèn)真研究并商最高人民法院、財政部，對相關(guān)建議進(jìn)行采納。

該建議的提交者，全國人大代表、立信會計師事務(wù)所董事長朱建弟在接受《國際金融報》記者采訪時表示，“這體現(xiàn)了我們的監(jiān)管部門在認(rèn)真傾聽各市場主體的呼聲，對于現(xiàn)行的法律條款存在的空白或者與實踐經(jīng)驗互相矛盾之處進(jìn)行整改，為共同維護(hù)資本市場公開公平公正秩序不斷進(jìn)步?！?/p>

證監(jiān)會在復(fù)文中表示，將與有關(guān)部門配合完善會計師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，切實保護(hù)投資者合法權(quán)益。

對此，湯哲輝分析稱，這里面更強調(diào)自律管理，可能也是未來發(fā)展的基本方向：將會把更多的信息責(zé)任壓緊壓實給中介機(jī)構(gòu)，旨在持續(xù)加強資本市場的會計監(jiān)管，推動各類主體各盡其職，切實提升資本市場財務(wù)信息披露的質(zhì)量，包括審計機(jī)構(gòu)職業(yè)的能力，切實保障資本市場健康發(fā)展。當(dāng)然，在賠償機(jī)制等完善過程中，需要多方合力。參照國際經(jīng)驗，包括保險等主體皆是來補充和完善整個民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，也都是重要的一環(huán)。因此，各方面機(jī)制在充分建立完善后，相應(yīng)工作也能發(fā)揮相應(yīng)作用。

在關(guān)于界定會計師民事責(zé)任方面，在湯哲輝看來，未來可進(jìn)一步區(qū)分中介機(jī)構(gòu)過錯的問題，到底有無過錯，以及過錯的類型，在此基礎(chǔ)上再確定與過錯程度相適應(yīng)的責(zé)任認(rèn)定，既要兼顧通過侵權(quán)責(zé)任手段激勵證券服務(wù)機(jī)構(gòu)切實發(fā)揮看門人的作用，也要避免因責(zé)任過重威脅到證券服務(wù)機(jī)構(gòu)行業(yè)經(jīng)營雙重目的的目標(biāo)。

朱建弟則認(rèn)為，完善會計師事務(wù)所民事責(zé)任承擔(dān)機(jī)制，是涉及一個多部門聯(lián)動的過程，相關(guān)的法律條款也需要進(jìn)一步細(xì)化，目前釋放的政策信號是一個好的開始。保證資本市場的高質(zhì)量發(fā)展需要各市場主體各司其職，為了保障各中介機(jī)構(gòu)能夠充分適當(dāng)履行職責(zé)，不應(yīng)對中介機(jī)構(gòu)苛以過重乃至于超出其職責(zé)范圍的注意義務(wù)，而是需要保持一定的平衡。對于審計失敗給投資者造成的損失，注冊會計師應(yīng)當(dāng)承擔(dān)一定的賠償責(zé)任，但責(zé)任范圍和過錯程度應(yīng)當(dāng)匹配，而不應(yīng)該一棒子打死。

會計監(jiān)管需研發(fā)反舞弊尖端技術(shù)

下一步，證監(jiān)會持續(xù)加強資本市場會計監(jiān)管，繼續(xù)推動各類主體各盡其責(zé)，切實提升資本市場財務(wù)信息披露質(zhì)量和審計機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)能力。

在上市公司持續(xù)信息披露監(jiān)管方面，證監(jiān)會強調(diào)，有三方面重要工作：一是完善上市公司現(xiàn)場檢查、隨機(jī)抽查的工作機(jī)制，要突出問題導(dǎo)向、風(fēng)險導(dǎo)向，進(jìn)一步提高問題發(fā)現(xiàn)的能力，提升監(jiān)管的績效。二是修訂《上市公司信息披露管理辦法》，按照新《證券法》的要求，完善信息披露的原則，以及包括定期報告、臨時報告相應(yīng)的事項，進(jìn)一步要強調(diào)董、監(jiān)、高的相關(guān)主體責(zé)任，著重解決信息披露監(jiān)管中面臨的突出問題。三是加快修訂上市公司定期報告的準(zhǔn)則，進(jìn)一步規(guī)范上市公司定期報告編制，以及信息披露的行為。

“這一系列措施對事務(wù)所的執(zhí)業(yè)有正面的影響，進(jìn)一步優(yōu)化事務(wù)所職業(yè)環(huán)境和職業(yè)能力，對事務(wù)所本身而言還是要充分意識到證券市場是鑒證業(yè)務(wù)，鑒證業(yè)務(wù)是高風(fēng)險的業(yè)務(wù)，要切實落實風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?，實現(xiàn)工作質(zhì)量的提升?！睖茌x說，通過四方面提升，會計師事務(wù)所要進(jìn)一步地達(dá)到證監(jiān)會加強資本市場會計監(jiān)管要求，配合全面注冊制的推進(jìn)。

第一，事務(wù)所要設(shè)計、實施和運行事務(wù)所統(tǒng)一的管理體系，實現(xiàn)人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和信息管理等方面一體化的管理機(jī)制。按照事務(wù)所全球經(jīng)驗來看，只有一體化的運作才能有效保障，特別是質(zhì)量控制方面達(dá)到監(jiān)管要求。

第二，在風(fēng)險評估治理、領(lǐng)導(dǎo)層職業(yè)道德要求、客戶關(guān)系具體業(yè)務(wù)承接與執(zhí)行方面，需要強調(diào)建制度。一旦有好的相應(yīng)管理的制度，要重落實，實現(xiàn)有章可循，也要形成對上述制度的評價、監(jiān)督和改進(jìn)的機(jī)制，便于監(jiān)管層通過制度的檢查來發(fā)現(xiàn)事務(wù)所是否存在問題，通過閉環(huán)式的管理形成良好的反饋機(jī)制。

第三，依賴人才。要有好的企業(yè)文化、人才、人文制度。人才是事務(wù)所的基石，行業(yè)還是要吸引優(yōu)秀人才加入。中國職業(yè)注冊會計師在2014年突破了10萬，后面逐步增加，到2021年7月份的時候，職業(yè)會計師是11.1萬人。然而，自2021年7月30日起，由于行業(yè)清理整頓，職業(yè)會計師在2022年1月份，人數(shù)跌至10萬以內(nèi)。人才問題對行業(yè)是比較大的沖擊。行業(yè)吸引力下降，這也是會計師事務(wù)所一直所面臨比較大的問題。

第四，行業(yè)要與時俱進(jìn)，擁抱新技術(shù)。數(shù)字化時代，財務(wù)造假的手法越來越隱蔽，造假水準(zhǔn)越來越高，造假過程中還隱藏著很多人與人、機(jī)器與人的串通，所以事務(wù)所時刻保持危機(jī)感，不斷進(jìn)步，抱有專業(yè)性，研發(fā)相應(yīng)反舞弊尖端的技術(shù)。不管是監(jiān)管層，還是領(lǐng)先的事務(wù)所，均在做數(shù)字化相應(yīng)的審計分析工具，以及大數(shù)據(jù)的分析工具。需要數(shù)據(jù)先行，要把這些先進(jìn)的理念融入到審計過程中。

“從會計師展業(yè)角度來說，我們面臨的機(jī)遇和挑戰(zhàn)之大都前所未有?！敝旖ǖ茉谑茉L時強調(diào)，這需要中介機(jī)構(gòu)苦練內(nèi)功，在制度、風(fēng)控、信息化和人才培訓(xùn)上下功夫，一切立足于穩(wěn)健長遠(yuǎn)；堅決摒棄片面追求客戶數(shù)量和業(yè)務(wù)收入的粗放式發(fā)展理念，牢固樹立審慎執(zhí)業(yè)、以高質(zhì)量專業(yè)服務(wù)求發(fā)展的堅定信念；倡導(dǎo)堅持原則、堅守底線、遵守準(zhǔn)則、敬畏風(fēng)險的理念，確保沒有重大風(fēng)險隱患，整個行業(yè)才能行穩(wěn)致遠(yuǎn)。