據(jù)證監(jiān)會網(wǎng)站消息，黑龍江證監(jiān)局發(fā)布關(guān)于對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師閆秀敏、曹斌采取出具警示函措施的決定。經(jīng)查，閆秀敏、曹斌在審計金洲慈航集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱金洲慈航或公司)2018年度財務(wù)報表的執(zhí)業(yè)過程中存在審計程序執(zhí)行不到位、審計工作底稿不完整的問題。

上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號，以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、五十三條規(guī)定。按照《信披辦法》第六十五條規(guī)定，黑龍江證監(jiān)局決定對閆秀敏、曹斌采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

《上市公司信息披露管理辦法》：第五十二條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)勤勉盡責(zé)、誠實守信，按照依法制定的業(yè)務(wù)規(guī)則、行業(yè)執(zhí)業(yè)規(guī)范和道德準(zhǔn)則發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準(zhǔn)確性和完整性。

《上市公司信息披露管理辦法》：第五十三條 注冊會計師應(yīng)當(dāng)秉承風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬂砟睿瑖?yán)格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學(xué)選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風(fēng)險，獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》：第六十五條 為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的保薦人、證券服務(wù)機(jī)構(gòu)及其人員，違反《證券法》、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會的規(guī)定，由中國證監(jiān)會依法采取責(zé)令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、記入誠信檔案等監(jiān)管措施;應(yīng)當(dāng)給予行政處罰的，中國證監(jiān)會依法處罰。

具體如下：

關(guān)于對大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師閆秀敏、曹斌采取出具警示函措施的決定(監(jiān)管措施〔2019〕033號)

大信會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、閆秀敏、曹斌：

經(jīng)查，你們在審計金洲慈航集團(tuán)股份有限公司(以下簡稱金洲慈航或公司)2018年度財務(wù)報表的執(zhí)業(yè)過程中存在以下問題。

一、審計程序執(zhí)行不到位

(一)函證程序執(zhí)行不到位

一是對長期應(yīng)收款函證回函存在差異的函證未調(diào)查不符事項，對未回函的函證未實施替代審計程序;二是對存在效力問題的應(yīng)收賬款函證回函未執(zhí)行進(jìn)一步審計程序獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1312號——函證》第十九條與第二十一條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(二)存貨審計程序執(zhí)行不到位

一是未從公司供應(yīng)鏈系統(tǒng)獲取進(jìn)銷存數(shù)據(jù)信息;二是未從存貨入庫記錄抽取樣本與明細(xì)賬發(fā)生額進(jìn)行核對;三是未發(fā)現(xiàn)金洲慈航子公司東莞市金葉珠寶集團(tuán)有限公司部分黃金珠寶類存貨已被司法查封。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1311號——對存貨、訴訟和索賠、分部信息等特定項目獲取審計證據(jù)的具體考慮》第四條的規(guī)定。

(三)收入審計程序執(zhí)行不到位

一是未對收入實施截止性測試;二是部分銷售客戶訪談記錄等底稿無單位及相關(guān)人員簽章，未能獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1301號——審計證據(jù)》第十條的規(guī)定。

(四)合并過程審計程序執(zhí)行不到位

對金洲慈航未將其實際控制的臨沂豐匯融資租賃有限公司納入合并報表范圍事項審計程序執(zhí)行不到位，違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1401號——對集團(tuán)財務(wù)報表審計的特殊考慮》第四十六條的規(guī)定。

(五)商譽(yù)減值測試審計程序執(zhí)行不到位

未評價公司商譽(yù)減值測試所采用的計量方法是否恰當(dāng)。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1321號——審計會計估計(包括公允價值會計估計)和相關(guān)披露》第十八條的規(guī)定。

二、審計工作底稿不完整

控股股東及其他關(guān)聯(lián)方資金占用審核報告所附的匯總表、關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易聲明書、期后事項聲明書等底稿缺少公司蓋章或相關(guān)人員簽字。上述事項違反了《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1131號——審計工作底稿》第十一條、第十二條的規(guī)定。

上述行為不符合中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的有關(guān)要求，違反了中國證監(jiān)會《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第40號，以下簡稱《信披辦法》)第五十二條、五十三條規(guī)定。按照《信披辦法》第六十五條規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。你們應(yīng)認(rèn)真吸取教訓(xùn)，嚴(yán)格遵守相關(guān)法律法規(guī)和中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，切實提高審計工作執(zhí)業(yè)質(zhì)量。

如果對本監(jiān)督管理措施不服的，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

黑龍江證監(jiān)局

2019年11月12日